ضرائب الشركات
نشرت الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة مؤخراً دليلاً شاملاً بعنوان دليل ضرائب الشركات بشأن فرض الضرائب على الأشخاص الطبيعيين، استناداً إلى قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. يهدف هذا الدليل إلى تقديم رؤى قيمة حول العديد من الجوانب المهمة المتعلقة بتطبيق ضريبة الشركات على الأشخاص الطبيعيين العاملين داخل دولة الإمارات العربية المتحدة.
ضرائب الشركات على الأشخاص الطبيعيين
أحد المجالات الرئيسية التي يغطيها الدليل هو تحديد مدى تطبيق ضريبة الشركات على الأشخاص الطبيعيين. ويحدد العوامل المهمة التي يجب مراعاتها، مثل ما إذا كان الفرد يدير عملاً تجاريًا أو يشارك في أنشطة تجارية داخل دولة الإمارات العربية المتحدة. بالإضافة إلى ذلك، تؤكد على أن إجمالي حجم الأعمال الناتج عن هذه الأنشطة يجب أن يتجاوز مليون درهم خلال السنة الميلادية حتى يتم تطبيق ضريبة الشركات.
علاوة على ذلك، يتعمق الدليل في حساب ضريبة الشركات على وجه التحديد للأشخاص الطبيعيين. ويوضح كيفية حساب الالتزامات الضريبية للأفراد الذين يندرجون ضمن هذه الفئة. علاوة على ذلك، فإنه يسلط الضوء على التفاعلات التي تحدث بين الأشخاص الطبيعيين والشركات الأخرى، مع تسليط الضوء على أي اعتبارات ذات صلة في مثل هذه السيناريوهات.
ويؤكد الدليل أيضًا على أهمية الامتثال لضريبة الشركات بالنسبة للأشخاص الطبيعيين. ويحدد الخطوات والمتطلبات اللازمة التي يجب على الأفراد الالتزام بها من أجل الوفاء بالتزاماتهم الضريبية على الشركات. إنه بمثابة مورد مفيد لفهم أفضل للحالات الرئيسية التي تنطبق فيها ضريبة الشركات على الأشخاص الطبيعيين ويوفر إرشادات حول كيفية الوفاء بمسؤولياتهم الضريبية.
في حين أنه من المهم ملاحظة أن دليل ضرائب الشركات بشأن فرض الضرائب على الأشخاص الطبيعيين ليس ملزمًا قانونًا، إلا أنه بمثابة مصدر قيم للمعلومات لتعزيز فهم الظروف التي تنطبق فيها ضريبة الشركات على الأشخاص الطبيعيين والالتزامات المقابلة التي يجب عليهم الوفاء بها .
قامت الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) في دولة الإمارات العربية المتحدة مؤخراً بتوضيح معايير تحديد غير المقيمين الذين يخضعون لضريبة الشركات في الدولة. يغطي هذا التوضيح جوانب مختلفة، بما في ذلك متطلبات التسجيل وحساب الدخل الخاضع للضريبة والتزامات الامتثال لغير المقيمين بموجب قانون ضريبة الشركات، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يونيو 2023.
الشركات العامة والخاصة
وقد قدمت الهيئة الاتحادية للضرائب شرحاً شاملاً ومبسطاً في دليلها لكل من الأشخاص الطبيعيين (الأفراد) والأشخاص الاعتباريين (المؤسسات العامة والخاصة) الذين يدرون دخلاً في دولة الإمارات. ويهدف الدليل إلى مساعدة غير المقيمين في تحديد ما إذا كانوا يقعون ضمن نطاق ضريبة الشركات ويقدم إرشادات عامة حول هذا الموضوع.
ووفقاً للدليل، فإن الشخص الاعتباري الذي تم تأسيسه أو تشكيله خارج دولة الإمارات العربية المتحدة، ولا تتم إدارته والسيطرة عليه بشكل فعال داخل الدولة، يخضع لضريبة الشركات في ثلاث حالات محددة. أولاً، إذا كان لدى الشخص الاعتباري منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة، والتي تشير إلى أي مكان ثابت للعمل أو أي شكل آخر من أشكال التواجد داخل الدولة. ثانيًا، إذا كان الشخص الاعتباري يحصل على دخل من مصادر الدولة، أي الدخل المتراكم في دولة الإمارات العربية المتحدة أو المشتق منها وفقًا لأحكام قانون ضريبة الشركات. وأخيرًا، إذا كان للشخص الاعتباري علاقة في دولة الإمارات العربية المتحدة، مما يعني كسب دخل من الممتلكات غير المنقولة داخل الدولة، مثل الأراضي أو المباني أو التركيبات أو المعدات المرتبطة بها بشكل دائم.
ويسلط الدليل الضوء على أنه يجب على الأشخاص الاعتباريين غير المقيمين الذين يقعون تحت أي من هذه الحالات التسجيل لأغراض ضريبة الشركات والحصول على رقم التسجيل الضريبي (TRN) لضمان الامتثال وتجنب العقوبات الإدارية. يعد هذا التسجيل مطلوبًا عندما يكون لديهم مؤسسة دائمة أو رابطة في دولة الإمارات العربية المتحدة، وتحديدًا إذا كانوا يحصلون على دخل من الممتلكات غير المنقولة داخل الدولة.
قانون ضرائب الشركات
قانون ضريبة الشركات هو قانون اتحادي في دولة الإمارات العربية المتحدة يفرض الضرائب على الشركات والشركات. تم تقديمه من خلال المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على المؤسسات وقطاع الأعمال، الصادر عن دولة الإمارات العربية المتحدة في 9 ديسمبر 2022. ويطبق القانون على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023. وهو يوفر الإطار التشريعي لتنفيذ الضريبة الاتحادية على الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 9٪ من الدخل الخاضع للضريبة للكيان، والذي يتم تحديده من خلال التعديلات الضريبية المختلفة المطبقة على صافي الدخل أو أرباح الشركات والشركات. كما يحدد القانون معايير تحديد المكلفين الخاضعين لضريبة الشركات والإعفاءات وقواعد الخصم والمعدلات والشروط المطبقة على أنواع مختلفة من دافعي الضرائب والأنشطة.
ضرائب الشركات، على النحو المحدد في المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 بشأن الضرائب على الشركات والأعمال، تم تقديمه من قبل دولة الإمارات العربية المتحدة في 9 ديسمبر 2022. ويعتبر هذا القانون بمثابة الأساس لتنفيذ ضريبة الشركات الاتحادية ( ضريبة الشركات) في دولة الإمارات العربية المتحدة، وتسري طوال السنوات المالية بدءًا من 1 يونيو 2023 أو بعده.
يتماشى إدخال ضريبة الشركات مع الأهداف الإستراتيجية لدولة الإمارات العربية المتحدة ويهدف إلى تسريع عملية التطوير والتحول. ومن خلال إنشاء نظام ضريبي تنافسي للشركات يلتزم بالمعايير الدولية والاستفادة من شبكة معاهدات الازدواج الضريبي الواسعة، تعزز دولة الإمارات العربية المتحدة مكانتها كسلطة قضائية بارزة للأعمال والاستثمار.
وبالنظر إلى مكانة دولة الإمارات العربية المتحدة كمركز مالي عالمي ومركز أعمال دولي، فإن النظام الضريبي للشركات يتضمن مبادئ معترف بها ومقبولة عالميًا، مستمدًا من أفضل الممارسات في جميع أنحاء العالم. وهذا يضمن أن الآثار المترتبة على النظام الضريبي للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة واضحة وسهلة الفهم.
بشكل عام، تنطبق ضريبة الشركات على فئات مختلفة من “الأشخاص الخاضعين للضريبة”، بما في ذلك الشركات الإماراتية والأشخاص الاعتباريين الآخرين المؤسسين أو الذين تتم إدارتهم والسيطرة عليهم بشكل فعال داخل دولة الإمارات العربية المتحدة، والأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون أعمالًا أو نشاطًا تجاريًا في دولة الإمارات العربية المتحدة على النحو المحدد في قرار مجلس الوزراء المقبل. والأشخاص الاعتباريين غير المقيمين الذين لديهم منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة
المنطقة الحرة في الإمارات العربية المتحدة
يقع الأشخاص الاعتباريون الذين تم تأسيسهم في المناطق الحرة بدولة الإمارات العربية المتحدة أيضًا ضمن نطاق ضريبة الشركات باعتبارهم “أشخاصًا خاضعين للضريبة” ويجب عليهم الالتزام بالمتطلبات المنصوص عليها في قانون ضريبة الشركات. ومع ذلك، يمكن لشخص المنطقة الحرة الذي يستوفي الشروط اللازمة لاعتباره شخصًا مؤهلاً في المنطقة الحرة الاستفادة من معدل ضريبة الشركات بنسبة 0% على دخله المؤهل
قد يخضع الأشخاص غير المقيمين الذين ليس لديهم منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة أو الذين يحصلون على دخل من مصادر إماراتية لا علاقة له بمنشأتهم الدائمة لضريبة الاستقطاع بنسبة 0%. تعمل ضريبة الاستقطاع كشكل من أشكال ضريبة الشركات التي يتم جمعها من المصدر من قبل الدافع نيابة عن متلقي الدخل، ويتم تطبيقها عادة على مدفوعات أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات وأنواع الدخل الأخرى عبر الحدود.
لمنع الممارسات الضريبية الضارة والتوافق مع معايير الشفافية الضريبية الدولية، قامت وزارة المالية في دولة الإمارات العربية المتحدة بإدخال الضريبة الفيدرالية على الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. سيكون قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، بمعدل رئيسي قدره 9٪، ساري المفعول للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023، مما ينشئ أحد معدلات الضرائب الأكثر تنافسية في العالم. وفي حين لا تزال بعض التوضيحات معلقة، أصدرت وزارة المالية 158 سؤالاً متكررًا لتكملة القانون وتقديم المزيد من الأفكار حول نطاقه وقابلية تطبيقه وقضاياه المختلفة.
لأصحاب الأعمال
بالنسبة لأصحاب الأعمال العاملين في دولة الإمارات العربية المتحدة، يعد فهم القوانين واللوائح الضريبية أمرًا بالغ الأهمية، وتعتبر ضريبة الشركات جانبًا أساسيًا يجب أخذه في الاعتبار. تسلط هذه الوثيقة الضوء على السمات الرئيسية لقانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
في الحالات التي توجد فيها اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين دولة الإمارات العربية المتحدة ودولة قضائية أخرى، تحدد أحكام تلك الاتفاقية بشكل عام إقامة الشخص. ولهذه الأحكام الأولوية على المعالجة المنصوص عليها في قانون ضريبة الشركات والقرارات المنفذة له. تتناول اتفاقيات الازدواج الضريبي عادةً حالات الإقامة المزدوجة للأشخاص الاعتباريين بناءً على معيار الإدارة الفعالة للمكان أو من خلال إجراءات الاتفاق المتبادل.
التمييز بين ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة (VAT)
عند التمييز بين ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة (VAT)، تجدر الإشارة إلى أنها أنواع مختلفة من الضرائب المفروضة على الشركات. تتعلق ضريبة الشركات بأرباح الشركات أو الشركات، في حين أن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة على القيمة المضافة للسلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع. يتم احتساب ضريبة الشركات على أساس الدخل الخاضع للضريبة، ويتم تعديله من خلال اعتبارات ضريبية مختلفة، في حين يبلغ معدل الضريبة على ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة 9٪. ومن ناحية أخرى، فإن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة قائمة على الاستهلاك يتحملها المستهلكون، ويتم فرضها على القيمة المضافة للسلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع. ولا يتم فرضه على أرباح الشركات بل على القيمة المضافة على طول سلسلة التوريد.
باختصار، تختلف ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة من حيث الحساب والحدث والأساس الذي يتم فرضهما عليه. تركز ضريبة الشركات على أرباح الشركات، بينما تركز ضريبة القيمة المضافة على القيمة المضافة للسلع والخدمات طوال عملية الإنتاج والتوزيع. وقد اقترح صناع السياسات خفض معدل ضريبة الدخل على الشركات، مثل الاقتراح الذي تقدم به المرشح الرئاسي الجمهوري المفترض دونالد ترامب لخفضه من 35% إلى 15%. ومع ذلك، واجهت هذه التخفيضات الضريبية انتقادات بسبب الخسارة المحتملة في الإيرادات. قد يستكشف صناع السياسات المهتمون بتخفيض ضريبة دخل الشركات مع معالجة المخاوف بشأن العجز الفيدرالي مصادر بديلة للإيرادات للتعويض عن انخفاض معدل الشركات.
كيف تختلف ضريبة الشركات عن ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة؟
تتمتع دولة الإمارات العربية المتحدة، باعتبارها مركزًا تجاريًا بارزًا، بمجموعة من اللوائح الخاصة بها، بما في ذلك الضرائب التي يجب على الشركات أن تكون على دراية بها. تعد ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة (VAT) من الضرائب المهمة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
ضريبة الشركات هي ضريبة على الأرباح التي تحققها الشركات والشركات العاملة في دولة الإمارات العربية المتحدة. يتم حسابه على أساس الدخل الخاضع للضريبة للشركة وله معدل ثابت قدره 9٪. تنطبق ضريبة الشركات على مختلف الكيانات، بما في ذلك الشركات الإماراتية والكيانات غير المقيمة التي لها منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة وبعض الأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون أنشطة تجارية.
ومن ناحية أخرى، ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة على أساس الاستهلاك تفرض على القيمة المضافة للسلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع. وعلى عكس ضريبة الشركات، التي تعتمد على الأرباح، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على القيمة المضافة على طول سلسلة التوريد. ويتحملها في النهاية المستهلك النهائي. معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي في دولة الإمارات العربية المتحدة هو 5%.
في حين تركز ضريبة الشركات على الدخل الناتج عن الشركات، فإن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة على استهلاك السلع والخدمات. تنطبق ضريبة الشركات على الأرباح، في حين تنطبق ضريبة القيمة المضافة على القيمة المضافة أثناء عملية الإنتاج والتوزيع.
للامتثال لهذه الضرائب، يجوز للشركات طلب المساعدة من مقدمي الخدمات المحترفين مثل CDA. تقدم هيئة تنمية المجتمع خدمات الاستشارة الضريبية والمحاسبة والتدقيق لمساعدة الشركات على فهم التزاماتها الضريبية والوفاء بها. إنهم يقدمون الاستشارات بشأن المزايا الضريبية، ويساعدون في تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد، ويضمنون الامتثال لتجنب العقوبات.
في دولة الإمارات العربية المتحدة، يشير مصطلح الشخص الطبيعي إلى الإنسان الحي، سواء كان مقيماً في دولة الإمارات العربية المتحدة أو في أي مكان آخر. ينطبق قانون ضريبة الشركات أيضًا على الأشخاص الطبيعيين إلى حد ما. إذا كان الشخص الطبيعي يمارس عملاً تجاريًا أو نشاطًا تجاريًا في دولة الإمارات العربية المتحدة، أو لديه منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة، أو يحصل على دخل من مصادر الدولة، فقد يخضع لضريبة الشركات. ومع ذلك، فإن أنواع معينة من الدخل، مثل دخل العمل، ودخل الاستثمار الشخصي، ودخل الاستثمار العقاري، معفاة من ضريبة الشركات للأشخاص الطبيعيين. إن أحكام اتفاقيات الازدواج الضريبي المطبقة بين دولة الإمارات العربية المتحدة والولايات القضائية الأخرى لها الأسبقية على قانون ضريبة الشركات في تحديد مكان ومدى ضريبة الشركات على الأشخاص الطبيعيين.
الفترة الضريبية للأشخاص الطبيعيين الخاضعين لضريبة الشركات هي السنة الميلادية، والتي تمتد من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. ويتعين عليهم تقييم ما إذا كانوا يتجاوزون حد المليون درهم في 31 ديسمبر لتحديد ما إذا كان ينبغي عليهم التسجيل في ضريبة الشركات. ستكون الفترة الضريبية الأولى للشخص الطبيعي الذي يبدأ مزاولة أعماله أو نشاطه التجاري في 1 أكتوبر 2024 هي السنة الميلادية من 1 يناير 2024 إلى 31 ديسمبر 2024. ويجب تقديم الإقرار الضريبي للشركات قبل نهاية سبتمبر 2025.
للتسجيل في ضريبة الشركات أو ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة، يمكنك زيارة الموقع الإلكتروني للهيئة الاتحادية للضرائب أو استخدام بوابة EmaraTax. تتطلب عملية التسجيل استكمال النماذج اللازمة وتقديم الوثائق المطلوبة. بعد الموافقة، سيتم إصدار رقم التسجيل الضريبي (TRN) لضريبة دخل الشركات.
باختصار، ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة هي ضرائب مختلفة مع تركيزات مختلفة. يتم فرض ضريبة الشركات على أرباح الشركات، في حين أن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة على الاستهلاك وتفرض على القيمة المضافة للسلع والخدمات. يعد فهم هذه الضرائب والامتثال للوائح ذات الصلة أمرًا ضروريًا للشركات العاملة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
تقدم مجموعة AHG كوكلاء ضرائب مسجلين في دبي خدمات استشارات ضريبية إبداعية لمجموعة واسعة من الأفراد والشركات. إن فهمنا الفني القوي لقوانين الضرائب مدعوم بفهم قوي لديناميكيات عملك،مع أكثر من 30 عامًا من الخبرات العملية، والتعامل آلاف المرات مع مفتشي الضرائب وفريقنا متعدد اللغات يمكننا أن نقدم لك أفضل النصائح الضريبية.