أنواع الفحص الضريبي
أنواع الفحص الضريبي
الفحص الضريبي
الفحص الضريبي هو مرحلة أساسية وفنية من مراحل عمل الإدارة الضريبية ويعتبر الفحص الضريبي من أهم أنواع فحص الحسابات، فهذا الفحص لا يقوم به الفاحص الضريبي فقط وإنما يقوم به المحاسب أو المراجع بصفته خبيرًا في شئون الضرائب تمهيدًا لاعتماد الإقرار الضريبي للمنشأة.
وهذا المفهوم أكده المشرع الضريبي في المادة رقم 89 من القانون رقم 91 لسنة 2005 حيث أشار إلى أنه تربط الضريبة على الأرباح الثابتة من واقع الإقرار المقدم من الممول ويعتبر الإقرار ربطًا للضريبة والتزامًا بأدائها في الموعد القانوني وتسدد الضريبة من واقع هذا الإقرار.
فالفحص الضريبي ما هو إلا دراسة وتحليل وتقييم للقوائم المالية وسجلات ودفاتر وحسابات المنشأة محل الفحص ارتكازًا على القواعد المقررة في التشريع الضريبي المصري.
أهمية الفحص الضريبي
للفحص الضريبي أهمية كبيرة، منها:
- التأكد من صحة صافي الربح بالإقرار الضريبي المعد من الممول والمعتمد من المحاسب.
- التأكد من سلامة الضرائب المربوطة وفقا للإقرار وذلك في حالة الإقرارات المقدمة من الممولين أو لتحديد الإيراد الموضوعي والعادل والدقيق للربح أو الإيراد الخاضع للضريبة تمهيدا لربط الضريبة المستحقة على الممول أو المنشأة محل الفحص وكل ذلك خلال فترة معينة.
المقومات الرئيسية لإتمام عملية الفحص الضريبي
هناك مقومات أساسية يجب توافرها لإتمام عملية الفحص الضريبي، منها:
- شخص يتولى الفحص الضريبي وقد يكون المراجع أو المحاسب أو خبير محاسبي أو فاحص ضريبي.
- أن هذا الفحص يتم بناء على قواعد مقررة في التشريع الضريبي المصري وقواعد وأصول ومبادئ وأعراف وسياسات محاسبية متعارف عليها مهنيًا.
- أن نطاق هذا الفحص يشمل:
- العينة المختارة من الإقرارات المطلوب فحصها وذلك من خلال القوائم المالية للمنشأة محل الفحص والدفاتر والمستندات لكافة العمليات الاقتصادية والمالية التي قامت بها المنشأة خلال فترة الفحص.
- الملفات التي لم يتم تقديم إقرار عنها ويكون الهدف الأساسي من الفحص الضريبي لها يتمثل في التحديد الموضوعي والعادل والدقيق للربح أو الإيراد الضرائب المستحقة على الممول أو المنشأة محل الفحص.
- الفحص يشتمل زمنيًا على فترة معينة وقد حددها المشرع الضريبي بسنة مالية.
معايير الفحص الضريبي
وللفحص الضريبي مجموعة من المعايير، منها:
• معيار الشمول والتكامل
يجب أن يكون الفحص شاملاً لكافة العمليات المالية والاقتصادية التي قامت بها المنشأة خلال فترة الفحص كما أنه يمتد إلى فحص النظام المحاسبي والمستندي والرقابي الخاص بهذه المنشأة للتأكد من صحة وسلامة السجلات والدفاتر والحسابات المتعلقة بها كما أن التكامل يقصد به أن يمتد الفحص الى العلاقات التشابكية والترابطية التي تربط الوقائع المالية والاقتصادية بالنظام المستندي والنظام المحاسبي ونظام الرقابة الداخلية.
• معيار الدقة
يؤكد هذا المعيار أن الفحص الضريبي يجب أن يكون دقيقًا ومتعمقًا لكافة الأمور والدقائق والتفاصيل المتعلقة بالمنشأة موضوع الفحص وهذه الدقة تميز الفحص الضريبي بالتعميق والتبصير في كافة عمليات وأنشطة المنشأة.
• معيار الموضوعية
يتم هذا المعيار عندما يكون الفحص الضريبي غير متحيز سواء كان هذا التحيز لمصلحة الممول أو لمصلحة الإدارة الضريبية أو لمصلحة الفاحص ذاته كما أنه يعني أيضا بأن يرتكز الفحص الضريبي على الحقائق والوقائع والأحداث الفعلية والمؤكدة.
• معيار العدالة
يجب أن يكون الفحص الضريبي عادلاً بمعنى أن يراعي التوازن بين المصالح المتعارضة للممول ومصلحة الضرائب وهذه العدالة تقتضي من الفاحص أن يكون محايدًا وموضوعيًا.
• معيار التحديد
يجب أن يكون الفحص الضريبي محددًا على عدة ركائز أساسية أهمها التشريع الضريبي المصري والقرارات الوزارية المكملة له والمفسرة له والفقه والأدب المحاسبي الراجح والمتعارف عليه.
• معيار العملية
يجب أن ينتهج الفحص الضريبي الأسلوب العلمي والذي بدوره يقتضي أيضا أن يكون هذا الفحص مرتكزًا على الحقائق والمفاهيم والمبادئ الراجحة والمعمول بها كما يجب أن يتم وفقًا لإجراءات وأساليب وأدوات عملية.
أنواع الفحص الضريبي
تنقسم أنواع الفحص الضريبي إلى:
- الفحص الضريبي الشامل (التفصيلي)
الفحص الضريبي الشامل هو نوع من أنواع الفحص الضريبي ويقصد به فحص كافة الدفاتر والسجلات والمستندات والحسابات المستند إليها الإقرار وجميع المفردات والقيود المثبتة بها ومراجعة كافة المستندات والترحيلات وأعمال الجمع والترصيد ومطابقة الدفاتر والسجلات وكافة المعلومات المالية مع الحسابات الختامية وقائمة المركز المالي للتأكد من سلامة القيد وانتظامه وأن كافة الدفاتر والسجلات تعبر عن قيمة النشاط الحقيقي.
يهدف الفحص الشامل الذي يعتبر نوع من أنواع الفحص الضريبي على الحصول على بيانات ومعلومات شاملة عن كل ملف من ملفات كل مأمورية سواء كانت هذه الإقرارات تخص نشاط تجاري أو مهني أو صناعي أو مرتبات أو ثروة عقارية أو غيرها.
2. الفحص باستخدام العينة الإحصائية
الفحص باستخدام العينة الإحصائية هو نوع من أنواع الفحص الضريبي وهو نظام يتم من خلاله استخدام مدخل العينة الاحصائية في اختيار اقرارات الممولين التي قامت بحيث يكون مجتمع الفحص هو الممولون الذين تقدموا بإقرارات ضريبية على أن يكون الهدف من العينة هو التأكد من مدى سلامة الضريبة من واقع الإقرارات الضريبية المختارة كعينة.
والآن قد عرفتم كل ما يخص أنواع الفحص الضريبي ومفهومه. لمعرفة المزيد، يمكنك التحدث إلى فريق AHG أفضل مكتب استشارات ضريبية في مصر.