خطوات الفحص الضريبي
خطوات الفحص الضريبي
ما هو الفحص الضريبي؟
الفحص الضريبي هو فحص لسجلات الأعمال المالية من قبل السلطات الضريبية لضمان دقة التقارير والامتثال لقوانين الضرائب في مصر، تُشرف مصلحة الضرائب على هذه الفحوصات، حيث تركز على تحديد التناقضات أو الأخطاء أو الأنشطة الاحتيالية في الإقرارات الضريبية. في السطور التالية سوف نوضح خطوات الفحص الضريبي وأنواعه.
ما هي خطوات الفحص الضريبي؟
تتمثل خطوات الفحص الضريبي في:
1- دراسة ملف الممول
يعتبر دراسة ملف الممول هو خطوة من خطوات الفحص الضريبي، فيتم فيه:
- دراسة مذكرة بدء النشاط مثل تاريخ بدء النشاط ونوعية النشاط والمستغل السابق للمنشأة وتاريخ تقديم إخطار التنازل والمزاولة.
- دراسة محاضر المناقشة والمعاينة مثل تحديد أماكن المراسلة وطبيعة حجم النشاط والأنشطة الأخرى والحالة الاجتماعية وآخر نشاط.
- مذكرة الفحص في السنوات السابقة مثل تحديد صافي أرباحه وانتظامه في تقديم اقراراته وامساكه لدفاتر منتظمة وكيفية توزيع الارباح والخسائر وتحديد اساس تقييم الايرادات ومجمل الربح وأسباب إهدار الدفاتر وآخر سنة محاسبة.
- الإقرارات المقدمة من الممول في السنوات السابقة لمعرفة بداية ونهاية السنة المالية ومدى انتظام الممول في تقديم الإقرارات ومقارنة المبيعات بالأرباح ومدى سداد الضريبة والتعرف على الكيان القانوني للمنشأة ونسبة توزيع الارباح ومصادر الإيرادات.
- نماذج الخصم والاضافة والإخطارات من المكافحة والمأموريات الأخرى لتحديد جهات التعامل وتحديد البيانات المخفية.
- النماذج الضريبية لتوضيح عناصر وأسس حساب الضريبة على النموذج 18ضرائب وإخطاره بربط الضريبة بالنموذج 19ووفقًا لهذه المرفقات يمكن مراعاة تحديد الإجراءات المختلفة بالملف ودراسة محاضر اللجان الداخلية ودراسة الطعون ودراسة قرارات اللجان وأحكام المحاكم للوقوف على الأسس الذي استقر عليها الملف للتحاسب.
2- تجميع البيانات
يعتبر تجميع البيانات هو خطوة من خطوات الفحص الضريبي، وذلك بهدف تسهيل الفحص ومذكرة الفحص وتسهيل مهمة الفاحص ويتم ذلك من مصادر داخلية وخارجية أو من جهات أخرى:
- مصادر داخلية مثل بيانات ملف الفحص الخاص بالممول وبيانات من شعبة الحصر وبيانات من شعبة الخصم والإضافة وبيانات من شعبة التحصيل والحجز وأي اوراق او ملفات لها علاقة بالممول داخل المأمورية.
- مصادر خارجية مثل بيانات من جهات التعاقد وبيانات من إدارة مكافحة التهرب وتحريات المأمور الفاحص وبيانات من جهات أخرى وبيانات من جهات التعاقد وشركات القطاع العام جهات حكومية
- بيانات من جهات أخرى مثل البنوك والشهر العقاري والضرائب العقارية ومأموريات الضرائب ولجان الطعن وتحريات الشرطة.
3- المناقشة
تعتبر المناقشة خطوة من خطوات الفحص الضريبي، فيتم فيه إدارة حوار مكتوب مع الممول للوصول لأكبر قدر من المعلومات وذلك بتوجيه أسئلة تغطى إجابتها جميع البيانات المطلوبة للفحص.
- بيانات صدر المحضر مثل تاريخ وساعة ومكان إجراء المناقشة واسم الممول أو وكيله ورقم البطاقة والغرض من المناقشة.
- ملاحظات تؤخذ في الحسبان مثل ألا يحتوي على فراغات وتوقيع المأمور والممول وتفقيط الأرقام وألا يحتوي على أسئلة لا تتعلق بغرض المناقشة وأن تكون الاسئلة واضحة ومحددة ونماذج اجراء المناقشات
- المناقشة مع ممول بدء نشاطه حديثًا مثل طرح أسئلة عن طبيعة النشاط وأسئلة عن الدفاتر والاقرارات لكل الممولين وأسئلة عن النواحي الشخصية
- المناقشة مع ممول قائم بالفعل وسبق محاسبته مثل محاولة الوصول لكل التغيرات التي طرأت على النشاط وتغير حجم النشاط وجهات التعامل وتعديلات الشكل القانوني وتغيير الحالة الاجتماعية وأى عمل او وظيفة بجانب النشاط.
4. المعاينة
تعتبر المعاينة خطوة من خطوات الفحص الضريبي، فيتم إثبات أوضاع معينه لمنشأة ما في زمن ما عن طريق المشاهدة على الطبيعة بغرض رسم صورة فعلية عن طبيعة نشاط هذه المنشأة وحجمها.
- دراسة اوراق المنشأة لمعرفة ما إذا كانت تمسك دفاتر منتظمة من عدمه وعنوان المركز الرئيسي والفروع والمصانع والمخازن وحالة المنشأة وموجوداتها وتفاصيل النشاط على وجه الدقة
- اختيار الوقت المناسب للمعاينة مثل معاينة أوقات الرواج والمواسم والأعياد وفى فصول السنة المعاينة لكل الفروع والمخازن دفعه واحدة.
أنواع الفحص الضريبي
بعد أن تعرفنا على خطوات الفحص الضريبي، دعنا نلتفت إلى أنواع الفحص الضريبي ألا وهم:
- الفحص الدوري: وهو الفحص الذي يتم بصفة دورية ومتكررة في نهاية كل فترة زمنية محددة ووفقًا للخطط المحددة مسبقًا
- الفحص العرضي: وهو الفحص لأغراض خاصة وهو فحص غير دوري وإنما يتم بناء على طلب الممول أو أي جهة أخرى داخل المصلحة طبقا لحالات توقف المنشأة وتصفية المنشأة ووجود مبالغ مسددة بالزيادة.
- الفحص الفردي: وفيه يقوم بعملية الفحص فاحص ضريبي واحد بفحص إقرار او ملف الممول.
- الفحص الجماعي: وفيه يقوم بعملية الفحص فريق عمل مكون من فاحصين وخبراء متخصصين اذا لزم الامر.
- الفحص المكتبي: وهو الفحص الذي يعتمد على الدراسة المكتبة الجيدة للبيانات المتاحة عن ملف الممول وهو يسبق عادة الفحص الميداني.
- الفحص الميداني: وهو الفحص الذي يتم لدفاتر وسجلات ومستندات الممول وقوائمه المالية من أجل ابداء الرأي في مدى مصداقية اقراره وخلوه من مخاطر التحريف الجوهرية وبالتالي تحديد مدى التزامه الضريبي.
- الفحص الشامل: ويقصد به فحص جميع مفردات المجتمع الضريبي المحددة أو التي تم حصرها من الممولين وبمعنى آخر فحص جميع الملفات والإقرارات الضريبية سنوياً مهما صغر او كبر حجم المنشأة وسواء كانت تمسك حسابات أم لا.
- الفحص الانتقائي: ويقصد به اختيار وفحص نسبة او عينه من مفردات المجتمع الضريبي واعتماد باقي الملفات والاقرارات دون فحص.
- الفحص المنسق: سواء كان الفحص الضريبي فحصاً شاملاً او فحص انتقائي بالعينة فأن الفحص المنسق هو فحص الإقرارات الضريبة بأنواعها المختلفة التي تخص الممول مرة واحدة عن فترة ضريبية معينة بهدف التحقق من مصداقيتها وإعداد تقارير ربط الضريبة.
هناك أنواع أخرى للفحص الضريبي ألا وهم:
- الفحص المستقل: يتعدد فحص الممول الواحد بواسطة فاحصين مستقلين دون التنسيق بينهم وذلك حسب نوع الضريبة الخاضع لها فهناك فحص لأغراض الدخل والمبيعات والدمغة لنفس الممول وهو الوضع السائد في مصر حتى الآن.
- الفحص التفصيلي الشامل: فحص القيود الواردة بالدفاتر والاستاذ والترصيد لحسابات الأستاذ والترحيل للحسابات الختامية دخل ومركز مالي للتحقق من ان جميع العمليات مثبته بانتظام وأنها صحيحة وأن جميع الدفاتر والسجلات وما ورد بها من حسابات سليمة وليس بها أخطاء أو غش أو تلاعب.
- الفحص الاختباري بالعينة: اختيار عدد محدود وممثل لجميع بنود وأنشطة الممول التي تخص الفترة وفحصها تفصيليا حسابيًا ومستنديًا وتعميم النتائج على ما لم يتم فحصه ويلائم المشروعات الكبيرة والبنود التي تتكرر باستمرار وبعدد ضخم خلال السنة كالمبيعات.
- الفحص المختلط: يجمع بين الفحص التفصيلي الشامل والاختباري طبقا لحجم المنشأة وتكرار البنود محل الفحص.
- الفحص الحسابي: تنفيذ إجراءات المراجعة الحسابية المختلفة على العنصر أو البند محل الفحص
- الفحص المستندي: يقوم بفحص المستندات المؤيدة للعمليات وسلامة التبويب والترحيل
- الفحص الانتقادي والتحليلي: ويقصد به الفحص السريع الخاطف بعين المتمرس والخبير وتحديد الامور الشاذة وتوسيع دائرة الفحص عليها ويعتبر التحليلي امتداد للانتقادي كما أنه يمكن الفاحص من فهم طبيعة المنشأة وإذا كانت تحتاج لفحص شامل أو فحص بالعينة.
- الفحص المعتمد على الدفاتر: وهو الفحص الذي ينتهي بتحديد وعاء الضريبة والضريبة المستحقة بناء على إقرار الممول المعتمد على البيانات الفعلية الثابتة بالدفاتر والمستندات الأمينة.
- الفحص التقديري: وفيه يحدد وعاء الضريبة عن طريق التقدير بسبب عدم وجود دفاتر يعتمد عليها أو بسبب وجود دفاتر غير منتظمة أو بسبب عدم تقديم الممول للإقرار الضريبي.
والآن قد علمت كل ما يخص خطوات الفحص الضريبي. لمعرفة المزيد عن خطوات الفحص الضريبي، قم بالتواصل مع شركةAHG، أفضل محاسب قانوني في مصر.