ضريبة الخصم والإضافة
ما هي ضريبة الخصم والإضافة؟
ضريبة الخصم والإضافة هي نوع من الضرائب التي تفرض على المبالغ التي تدفع للأفراد أو الشركات مقابل خدمات أو سلع معينة. تعرف هذه الضريبة أيضًا باسم الضريبة المستقطعة وتعمل كآلية لتحصيل جزء من الضريبة المستحقة على المبالغ المدفوعة مقدمًا. يتم خصم نسبة معينة من هذه المبالغ وتوريدها إلى مصلحة الضرائب نيابة عن المستفيد. هذه العملية تضمن أن الحكومة تحصل على جزء من الضرائب بشكل دوري ومنتظم، مما يقلل من المخاطر المتعلقة بعدم دفع الضرائب أو التهرب الضريبي.
ما الهدف من فرض ضريبة الخصم والإضافة؟
لضريبة الخصم والإضافة أهداف كثيرة، منها:
- توريد سيولة دورية لمصلحة الضرائب، مما يحافظ على النقد في خزينة الدولة بدلًا من وقف الفترة التي تمد الخزينة فيها بالأموال على فترة تحصيل الإقرارات الضريبية.
- معرفة الموردين المطالبين بتسديد الضرائب وتقدير قيمة الضرائب المتعينة عليهم.
- الحد من التهرب الضريبي ومراقبة الدولة للمعاملات التجارية من طرفي العملية وعدم ترك الرقابة الضريبية تحت تصرف طرف واحد.
- تعزيز الشفافية والمساءلة المالية بين الأطراف التجارية المختلفة، حيث يتم تسجيل جميع المعاملات والخصومات بشكل منظم.
النسب المطبقة على ضريبة الخصم والإضافة في مصر
ضريبة الخصم والإضافة تطبق بنسب مختلفة. فيما يلي توضيح للنسب المطبقة:
- 1% على الأنشطة التجارية مثل توريد المعادن والمواد الكيمياوية ومنتجاتها والورق ومواد البناء والأجهزة المنزلية والإلكترونيات.
- 3% على الإيجارات والخدمات الاستثمارية.
- 5% على المهن الحرة مثل المحامين والأطباء والمهندسين، وكذلك العمولات والسمسرة.
ما هي الشركات والسلع المعفاة من ضريبة الخصم والإضافة؟
وفقًا لقانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005، فإن هذه الشركات والسلع تكون معفاة من ضريبة الخصم والإضافة:
الشركات:
- توزيعات صناديق الاستثمار في الأوراق المالية.
- شركات إنتاج الدواجن وشركات تربية النحل وحظائر تربية المواشي وشركات المصايد ومزارع الأسماك والتي تعفى لمدة 10 سنوات من تاريخ مزاولة النشاط.
- الأرباح الرأسمالية الناتجة عن التسويات التي تتم على مديونيات شركات قطاع الأعمال العام أو الشركات التي تمتلك الدولة.
- العوائد التي تحصل عليها الأشخاص الاعتبارية عن الاستثمار في الأوراق المالية وشهادات الإيداع التي يصدرها البنك المركزي.
- توزيعات الأرباح التي تحصل عليها الشركة الأم أو الشركة القابضة من الشركات التابعة.
السلع:
- مدخلات إنتاج صناعة الورق.
- خدمات هيئة قناة السويس للسفن العابرة بها وخدمات الصرف الصحي.
- السلع أو الخدمات الواردة لمشروعات المناطق الاقتصادية ذات الطبيعة الخاصة.
- الطائرات المدنية ومحركاتها وأجزائها ومكوناتها.
كيف يتم حساب ضريبة الخصم والإضافة؟
تفرض ضريبة الخصم والإضافة إن كانت قيمة الفاتورة تتجاوز 300 جنيهًا، وتحتسب على صافي القيمة بعد تجريدها من الخصومات التجارية والضرائب المختلفة، ثم يرجع المشتري للنسبة الخاضعة لها فئة المنتجات التي اشتراها ويحسب النسبة من إجمالي المبلغ.
ما هو نموذج 41 خصم وتحصيل؟
نموذج 41 معدل هو إقرار يقدم لمصلحة الضرائب ويتم إعداده كل ثلاثة أشهر من قبل الشركات تحت بند ضريبة الخصم والتحصيل، ولا تلتزم الشركات المعفاة من الضرائب، أو الشركات التابعة لنظام الدفعات المقدمة بتقديم هذا النموذج.
يخصص نموذج 41 لإخطار مصلحة الضرائب ببيان التعاملات والمبالغ المدفوعة لأي شخص من أشخاص القطاع الخاص، وذلك إذا زادت تعاملات الشخص مع الجهة عن 300 جنيهًا خلال كل فترة ربع سنوية.
يحتوي هذا النموذج على بيانات أساسية يجب تجهيزها قبل ملء وتقديم الإقرار لمصلحة الضرائب المصرية، وهي:
- رقم التسجيل الضريبي
- رقم الملف
- اسم الممول
- العنوان
- المأمورية المختصة
- تاريخ التعامل
- طبيعة التعامل
- القيمة الإجمالية للتعامل
- نوع الخصومات وكودها
- القيمة الصافية للتعامل
- نسبة الخصم
- المحصل لحساب الضريبة
ما الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الخصم والإضافة؟
هناك فروق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الخصم والإضافة، منها:
- ضريبة الخصم والإضافة من الضرائب المباشرة التي تستقطع من المنبع على المال، ولكن ضريبة القيمة المضافة من الضرائب غير المباشرة التي تفرض على المنتج النهائي ويتحملها المشتري الأخير.
- ضريبة القيمة المضافة واجبة في حالات البيع كلها، سواء كان القيد مقابل لدفعة مالية نقدية أو لأموال مؤجلة السداد، أما ضريبة الخصم والإضافة ترتبط بالسداد النقدي وتنشأ عنه.
- ضريبة القيمة المضافة يتم تسوية قيودها وعمل مقاصة لها على عكس ضريبة الخصم والإضافة.
والآن قد علمت كل ما يخص ضريبة الخصم والإضافة. لمعرفة المزيد، قم بالتواصل مع شركة AHG للمحاسبين القانونيين، أفضل مكتب محاسبة في مصر.