أنواع القوائم المالية
ما هي القوائم المالية؟
القوائم المالية هي تقارير تعكس الحالة المالية والأداء المالي والتغيرات في حقوق الملكية والتدفقات النقدية للشركات أو الكيانات الاقتصادية في فترة زمنية محددة، سنوية أو نصف سنوية أو ربع سنوية. وهي تستند إلى مبادئ ومعايير محاسبية معترف بها ومتبعة على نطاق واسع، بما يزود الأشخاص ذوي الصلة بمعلومات مالية موثوق بها ومفيدة وقابلة للمقارنة لاتخاذ قرارات مالية صائبة. في هذا المقال، سوف نلقي الضوء على أنواع القوائم المالية.
أنواع القوائم المالية
تتمثل أنواع القوائم المالية في علم المحاسبة المالية كالآتي:
1- قائمة الدخل
قائمة الدخل أو “بيان الأرباح والخسائر” هي من أنواع القوائم المالية الهامة، فهي عبارة عن تقرير مفصل يمكن من خلال نتائجه فهم مصادر أرباح الشركة وإيراداتها بالتوازي مع المصروفات والتكاليف التي تتحملها للوصول إلى صافي الدخل، وتعتبر قائمة الأرباح والخسائر من العناصر الأساسية في بناء الهيكل المحاسبي، حيث أنها تربط بين أنواع القوائم المالية الأخرى مثل قائمة المركز المالي، وقائمة التدفقات النقدية.
تتكون قائمة الدخل من العناصر الآتية:
الإيرادات: هي المبالغ المالية التي تحققها الشركات والمؤسسات نتيجة لنشاطها التجاري.
التكاليف: هي المبالغ المالية التي تستهلكها الشركة لإنتاج المنتجات والخدمات مثل تكلفة البضائع المباعة وتكلفة الخدمات المقدمة.
المصروفات: هي المبالغ المالية التي تدفعها الشركة لإدارة وتشغيل عملها مثل المصاريف الإدارية والتسويقية والبحثية والتطويرية وغيرها.
صافي الربح أو الخسارة: هو الفرق بين إجمالي الإيرادات وإجمالي التكاليف والمصروفات. إذا كانت الإيرادات أكبر من التكاليف والمصروفات، فإن الشركة تحقق ربحًا. أما إذا كانت التكاليف والمصروفات أكبر من الإيرادات، فإن الشركة تخسر.
2- قائمة الدخل الشامل
تعتبر قائمة الدخل الشامل نوع من أنواع القوائم المالية وهي الوجه التفصيلي لقائمة الدخل، حيث أنها أشمل وأعم من حيث المفهوم والهدف وطريقة الإعداد وتشمل تفاصيل لا تكون متوفرة في بيان الأرباح والخسائر، فهي تضم جميع عناصر قائمة الدخل بالإضافة إلى عناصر الدخل الشامل الآخر الممثلة في المكاسب أو الخسائر غير المحققة على الأصول.
إضافة إلى ذلك تشمل مكونات الدخل الشامل الآخر التغيرات الناتجة سواء بالربح أو الخسارة عن المعاملات بالعملات الأجنبية ذات القيم المختلفة، وتحوطات التدفق النقدي، وأيضًا الأرباح أو الخسائر غير المحققة الناتجة عن التقييم بالقيمة العادلة للاستثمارات في صكوك حقوق الملكية أو الأوراق المالية المتاحة للبيع.
يمكن حساب قائمة الدخل الشامل، أهم أنواع القوائم المالية، بطريقتين إما في قائمة واحدة تشمل جميع عناصر الدخل وبنود الإيرادات والخسائر الشاملة الأخرى، أو بطريقة منفصلة وفيها يتم إعداد قائمتين إحداهما للإيرادات والمصروفات والأرباح، والأخرى لحساب عناصر الدخل الشامل الآخر، ويحسب صافي الدخل الشامل من خلال المعادلة التالية.
3- قائمة المركز المالي
قائمة المركز المالي هي نوع من أنواع القوائم المالية وهي البيان المالي الذي يتم إعداده في شكل حساب أو تقرير للإخبار عن الوضع المالي الفعلي للشركة بناء على حساب أصولها في مقابل خصومها وحقوق الملكية، وتحتل قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية رأس قائمة ترتيب القوائم المالية، وبناء عليها يتم تحديد العديد من القرارات الاستراتيجية المتعلقة باستمرار أو توسع المؤسسة في نشاط العمل، أو قرارات التوقف عن ممارسة بعض العمليات نظرًا لحجم الخسائر التي دلت عليها قائمة المركز المالي للمؤسسة خلال فترة زمنية محددة عادة تكون سنوية.
تتكون قائمة المركز المالي من العناصر التالية:
الأصول: هي الأموال والممتلكات التي تحوزها أو تسيطر عليها الشركة، وتستطيع أن تولد لها فوائد مستقبلية. تنقسم الأصول إلى أصول متداولة مثل النقد وحسابات المدينين والأوراق المستحقة، وأصول غير متداولة مثل الأصول الثابتة والموجودات غير الملموسة والاستثمارات طويلة الأجل.
الخصوم: هي الالتزامات المالية التي تدين بها الشركة لجهات خارجية، وتتطلب منها دفع أموال أو تقديم خدمات أو تسليم سلع في المستقبل. تنقسم الخصوم إلى خصوم قصيرة الأجل مثل حسابات الدائنين والرواتب والضرائب المستحقة، وخصوم طويلة الأجل مثل القروض والسندات والتأجير التمويلي.
حقوق الملكية: هي حصة أصحاب الشركة في صافي قيمة الشركة، وتعكس مدى مساهمتهم في تمويلها. تشمل حقوق الملكية رأس المال المدفوع من قبل المساهمين، والإيرادات والأرباح المحتفظ بها من قبل الشركة، والاحتياطيات، وغيرها.
4- قائمة التدفقات النقدية
قائمة التدفقات النقدية هي من أهم أنواع القوائم المالية وهي عبارة عن التغيرات التي حدثت على حركة التدفق النقدي الداخل إلى الشركة أو الخارج منها خلال فترة زمنية محددة، فهي تقيس التدفقات النقدية من خلال ثلاثة أنشطة رئيسية هي التشغيلية، والاستثمارية، والتمويلية، وبناء نتائج جدول التدفق النقدي يتم تقدير وتقييم السيولة المتاحة التي تحدد قدرة المؤسسة على الاستمرارية وكذلك تلبية التزاماتها المتداولة، مما يوضح في النهاية الأداء العام للشركة في إدارة مواردها النقدية.
تتكون قائمة التدفقات النقدية من العناصر التالية:
التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية: هي التدفقات النقدية المتعلقة بالأنشطة الأساسية للشركة، مثل بيع المنتجات أو تقديم الخدمات. وهي تعكس مدى كفاءة الشركة في تحويل صافي دخلها إلى نقود، وتحسب بإضافة أو طرح بعض البنود من صافي الربح أو الخسارة للفترة المحاسبية، مثل الاستهلاكات، والزيادة أو النقصان في حسابات المدينين والدائنين والمخزون.
التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية: هي التدفقات النقدية المتعلقة بشراء أو بيع الأصول غير المتداولة للشركة، مثل المباني والآلات والأوراق المالية. وهي تعكس مدى استثمار الشركة في نموها وتطويرها، وتحسب بجمع أو طرح المبالغ المالية التي دفعت أو حصلت على إثر هذه المعاملات.
التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية: وهي التدفقات النقدية المتعلقة بجذب أو إعادة رأس المال للشركة، سواء من الملاك أو من المقرضين. تعكس هذه التدفقات مدى تمويل الشركة لأنشطتها من خلال مصادر داخلية أو خارجية. وهي تحسب بجمع أو طرح المبالغ المالية التي دفعت أو حصلت على إثر هذه المعاملات، مثل إصدار أو شراء أو إلغاء أسهم، أو توزيع أرباح، أو سحب رأس مال، أو استلام أو سداد قروض.
5- قائمة التغيرات في حقوق الملكية
تعتبر قائمة التغيرات في حقوق الملكية نوع هام من أنواع القوائم المالية. فهي تقيس حجم التغيرات الطارئ على حقوق الملاك والمساهمين خلال فترة محاسبية محددة، من خلال توضيح أرصدة بداية ونهاية هذه الفترة، وتعتبر الأداة المفسرة للعلاقة بين بيان الدخل والمركز المالي والتدفقات النقدية، حيث أنها تضم جميع المعاملات المالية الغير واردة في القوائم الأخرى مثل التغيرات المحاسبية الناتجة عن تعديل السياسات المحاسبية المتعبة، وتصحيح الأخطاء، والاحتياطات النقدية والأرباح المحتجزة، ومساهمات ومسحوبات الملاك.
تتكون قائمة التغيرات في حقوق الملكية من العناصر التالية:
رأس المال: هو المبلغ المالي الذي يساهم به أصحاب الشركة أو الكيان التجاري في تأسيسه أو تمويله. يتغير رأس المال بسبب إصدار أو شراء أو إلغاء أسهم الشركة، أو توزيعات الأرباح على المساهمين، أو مسحوبات رأس المال.
الأرباح المحتجزة: هي جزء من صافي الدخل للشركة أو الكيان التجاري، والذي يترك في الشركة ولا يوزع على المساهمين. تزداد الأرباح المحتجزة بقدر صافي الدخل، وتنقص بقدر صافي الخسارة أو توزيعات الأرباح.
الاحتياطيات النقدية: هي مبالغ مالية تخصصها الشركة أو الكيان لأغراض معينة، مثل تغطية مخاطر مستقبلية، أو تمويل مشاريع جديدة، أو تحسين قدراتها. تنقسم هذه الاحتياطيات إلى احتياطيات قانونية واحتياطيات اختيارية.
الدخل الشامل الآخر: هو جزء من صافي الدخل أو الخسارة للشركة أو الكيان الذي لا يظهر في قائمة الدخل، ولكن يظهر في قائمة التغيرات في حقوق الملكية. يشمل هذا بعض المعاملات غير التشغيلية، مثل التغيرات في قيمة الأصول والخصوم بسبب تقلبات سعر صرف العملات، أو التغيرات في قيمة استثمارات طويلة الأجل.
والآن قد علمت كل ما يخص أنواع القوائم المالية. لمعرفة المزيد، يمكنك التواصل مع شركة AHG للمحاسبين القانونيين، أفضل مكتب محاسبة في مصر.