القوائم المالية
ما هي القوائم المالية؟
القوائم المالية هي عبارة عن مجموعة من البيانات المالية الخاصة بمنشأة ما، يتم عرضها على شكل تقارير مكتوبة، وتحتوي غالباً تلك التقارير على معلومات عن الدخل وما يتضمنه من إيرادات ومصروفات، ومعلومات عن المركز المالي وما يتضمنه من ممتلكات والتزامات، ومعلومات عن نتائج عمل المنشأة سواء كانت أرباح أو خسائر.
تُساهم القوائم المالية في توضيح الحالة المالية للمنشأة في وقت ما، أو خلال فترة محددة من الزمن. وبعبارة أخرى فإن القوائم المالية تعد الوسيلة التي تقوم المنشآت من خلالها بتوصيل المعلومات المالية لمستخدمي هذه القوائم.
أهداف القوائم المالية
للقوائم المالية أهداف كثيرة، منها:
- الاهتمام بكافة الفئات المرتبطة مع القوائم المالية وبالخصوص المستثمرين والدائنين الحاليين والمتوقعين.
- متابعة المعلومات التي تساعد على تقدير حجم المخاطر المؤثرة على تدفقات النقدية للشركة.
- استخدام مقاييس التغير في الأزمات والمواد المرتبطة بقياس الدخل الخاصة بالشركة.
- تقديم معلومات موثوقة عن العناصر الاقتصادية للشركة؛ وذلك لقياس أماكن الضعف والقوة.
- تقديم معلومات حول التغيرات الظاهرة في إجمالي الموارد الناتجة عن الأنشطة التي تستهدف تحقيق
- الأرباح؛ بغرض معرفة العوائد المتوقعة من عملية الاستثمار.
- الإفصاح عن جميع البيانات والمعلومات المناسبة لاحتياجات الأفراد المستخدمين للقوائم.
أنواع القوائم المالية
تتمثل أنواع القوائم المالية كالآتي:
قائمة الدخل
تستخدم قائمة الدخل في عرض صافي دخل الشركة وذلك عن فترة مالية معينة كما يتم بيان هذه الفترة التي تغطيها قائمة الدخل في عنوانها، بالإضافة إلى وضع إيرادات الشركة أو المؤسسة ونفقاتها في الفترة المذكورة، وكذلك قيمة الأرباح أو الخسائر المترتبة على أنشطة الشركة.
قائمة المركز المالي
يطلق على قائمة المركز المالي الميزانية العمومية، وتحتوي هذه القائمة على المركز المالي الذي يتضمن: الأصول، والالتزامات، وحقوق الملكية.
ومن الجدير بالذكر أن قائمة المركز المالي تعتبر كشفًا وليس حسابًا؛ لأنه يتم إعدادها خارج الدفاتر المحاسبية، وهذا من الأخطاء الشائعة في المحاسبة التي يقع فيها الكثير من المبتدئين.
قائمة التدفقات النقدية
تحتوي قائمة التدفقات النقدية على عرض التدفق النقدي الذي يحدث من نشاط الشركة أو المؤسسة خلال فترة زمنية محددة وتكون التدفقات النقدية الناتجة عن الأنشطة التشغيلية أو الاستثمارية أو التمويلية بحسب أنشطة الشركة أو المؤسسة. وفي كل هذه الأنواع، تظهر قائمة التدفقات النقدية المتحصلات وتخصم منها المدفوعات؛ حتى نصل إلى صافي التدفقات خلال الفترة الزمنية، وبالتالي نتمكن من تحديد رصيد النقدية آخر الفترة.
قائمة حقوق المساهمين
قائمة حقوق المساهمين هي القائمة التي توضح حقوق المساهمين من العناصر الأساسية التي تتكون منها المعادلة المحاسبية ويتم فيها عرض العناصر الخاصة بحقوق المساهمين بشكل مفصل، وذلك في الميزانية العمومية ومن أمثلة بيانات حقوق المساهمين أسهم الخزينة والأرباح المحتجزة.
قائمة الدخل الشامل
يُعتبر بيان الدخل الشامل أحد أهم القوائم المالية للأطراف الخارجية ويحتوي هذا البيان على عنصرين أساسيين، الأول: صافي الدخل الذي يؤخذ من قائمة الدخل. والثاني: الدخل الشامل الآخر الذي يكون بقيمة موجبة أو سالبة ويؤثر بدوره على حقوق المساهمين والأرباح المحتجزة.
ويعتبر دور قائمة الدخل الشامل مكملًا وليس بديلًا لدور قائمة الدخل الشامل التي أوضحناها آنفًا، حيث تختص بعناصر أخرى قد تسهم بشكل أو آخر في تغيير معادلة الربح والخسارة، مثل المكاسب والخسائر المتعلقة بالعملات الأجنبية أو سعر الصرف أو بيع وشراء الأوراق المالية.
التحليل المالي للقوائم المالية
يتم التحليل المالي على خطوات كالآتي:
- تحديد الهدف من وراء التحليل، وذلك لتسليط الضوء تحديدًا على البيانات المالية ذات الصلة بالهدف مع مراعاة كافة البيانات المالية الأخرى التي قد تكون لها علاقة غير مباشرة بالهدف من التحليل المالي.
- وضع إطار زمني للفترة التي سيتم تحليل بياناتها المالية، وفي حال كان الهدف هو تقييم الأداء المالي للشركة بشكل عام فيفضل أن يتم إجراء تحليل مالي لفترات عدة حتى تكون النتائج موضوعية.
- استخراج البيانات والمعلومات المالية من مصادرها المعترف بها محاسبيًا لاستخدامها كمادة يتم إجراء التحليل عليها.
- تحديد المنهجية والأدوات المستخدمة في عملية التحليل المالي.
- الدخول في حيز تنفيذ التحليل المالي مع الالتزام بالمنهجية والأدوات المحددة سلفًا.
- ملاحظة النتائج من وراء التحليل واقتراح التوصيات اللازمة للإدارة لمساعدتهم في اتخاذ القرار.
أساليب تحليل القوائم المالية
تختلف الأساليب والطرق المستخدمة في التحليل بناءً على الهدف من التحليل وطبيعة المادة المحللة والفترة الزمنية. هذه الأساليب هي التحليل الأفقي والتحليل الرأسي والتحليل باستخدام النسب المالية، وفيما يلي بيان كل من الأساليب الثلاثة:
التحليل الأفقي: يعرف كذلك بتحليل الاتجاه، وفيه يتم التحليل لمعرفة نسبة التغير بين فترة وأخرى إحداهما الأساس والأخرى التي نريد ملاحظة حجم التغير فيها.
التحليل الرأسي: يعرف بالتحليل الثابت ويتم في إطار فترة واحدة وليس فترتين، حيث يتم تحليل كل بند من الإجمالي الخاص به.
التحليل باستخدام النسب المالية: هناك مجموعة من النسب المالية المستخدمة في التحليل المالي، ومن أهمها نسبة السيولة ونسبة النشاط ونسبة المديونية ونسبة الربحية.
- نسب السيولة تستخدم لقياس مدى قدرة الشركة على الوفاء بالتزاماتها قصيرة الأجل.
- نسب النشاط تستخدم لقياس مدى كفاءة الشركة في إدارة أصولها المتداولة.
- نسب الربحية تستخدم لقياس مدى قدرة الشركة وإمكانيتها لتحقيق الأرباح وتوقع العائد من الاستثمار.
- نسب المديونية فيتم من خلالها قياس مدى اعتماد الشركة على الديون في تمويل استثماراتها وأصولها وتحديد مصادر التمويل سواءً أكانت داخلية أم خارجية.
والآن قد علمت كل ما يخص القوائم المالية. لمعرفة المزيد، تواصل مع مكتب AHG، أفضل محاسب قانوني في مصر.